企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的合理利用
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人）。
對于一個盈利企業(yè)來說企業(yè)所得稅是一項較大的稅收負(fù)擔(dān)，稅法采用25%的法定稅率，計算企業(yè)所得稅用如下公式：
企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率
想降低企業(yè)所得稅稅負(fù)要通過降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額或降低企業(yè)所得稅稅率來實現(xiàn)。應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額，
想降低應(yīng)納稅所得額要么減少收入總額要么增大準(zhǔn)予扣除額。
企業(yè)除承擔(dān)部分社責(zé)任外，企業(yè)的主要目的就是賺錢，所以為降低所得稅而降低收入是不正確的，那么我們可以增加免稅（所得稅）收入，如單位有閑置資金的可以考慮購買國債，增加收入但不增加應(yīng)納稅所得額。但免企業(yè)所得稅的收入極少。另外企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰，即在比例未超標(biāo)的情況下按業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的40%直接調(diào)增應(yīng)納稅所得額，由此業(yè)務(wù)招待費應(yīng)嚴(yán)格限制。
對于一個企業(yè)總體來說，利潤多那么企業(yè)所得稅交的就多，但企業(yè)也是可以利用稅收優(yōu)惠政策來籌劃經(jīng)營從而降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。
稅收優(yōu)惠政策有加計扣除、小微企業(yè)優(yōu)惠、加速折舊優(yōu)惠、減計收入優(yōu)惠等，我們物流公司針對某一單獨企業(yè)可能用到的有如下幾種：
1.據(jù)實扣除后加計扣除75%：研究開發(fā)費；形成無形資產(chǎn)的按成本175%攤銷，這是國家鼓勵創(chuàng)新給的優(yōu)惠，企業(yè)可趁此優(yōu)惠期間加大研發(fā)投入，推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。
2.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資據(jù)實扣除后加計扣除100%，也就是若某年企業(yè)支付給殘疾職工工資6萬元，那么可按12萬元扣除殘疾職工工資，由此企業(yè)可根據(jù)單位內(nèi)各工種實際情況雇傭部分殘疾職工，享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠，另外還可減免企業(yè)每年應(yīng)上繳的殘疾人保障金。
3.購入的設(shè)備、器具（房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)）單位價值不超500萬元的允許一次性計入當(dāng)期成本費用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
由于我們物流公司是集團公司，從公司規(guī)模上來看有小微企業(yè)，也有非小微企業(yè)，從盈利能力上看有盈利企業(yè)與虧損企業(yè)。我們單位可以針對有相同營業(yè)范圍的企業(yè)來規(guī)劃一下，將個別業(yè)務(wù)放到小微企業(yè)或虧損企業(yè)來做。
小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合截至本期末的資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，物流公司下屬的連云港市凱瑞液化石油氣有限公司、連云港海通柳工機械銷售服務(wù)有限公司、連云港晶磊石材市場管理服務(wù)有限公司均屬于小型微利企業(yè)。居民企業(yè)可按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號）相關(guān)規(guī)定，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100萬元以內(nèi)部分減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（稅率算下來實際只有2.5%），應(yīng)納稅所得額在100-300萬元部分按25%（2022年1月1日至2024年12月31日按25%，2022年之前按50%）計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（2022年之前稅率實際10%，2022-2024年稅率實際只有5%），一項利潤為300萬元的業(yè)務(wù)放在小微企業(yè)來做企業(yè)所得稅為12.5萬元，放在非小微企業(yè)來做300萬元的利潤要繳納75萬元的企業(yè)所得稅，同樣是300萬元的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅額相差62.5萬元。所以一味追求擴大企業(yè)規(guī)模并不可取，適當(dāng)保留幾個小微企業(yè)好處不少，近幾年由于疫情原因，國家對小企業(yè)的扶持力度明顯更大。
若是集團內(nèi)有虧損企業(yè)，虧損額是可以用以后的五個年度應(yīng)納稅所得額延續(xù)彌補，也就是在應(yīng)納稅所得額不超過前五年虧損額之和的情況下不用繳納企業(yè)所得稅。如果上述300萬元利潤的業(yè)務(wù)放在虧損企業(yè)（前五年虧損額之和大于300萬元），則應(yīng)交企業(yè)所得稅為0。之所以說虧損企業(yè)并非一文不值，就是這個原因。
若個別企業(yè)資金有盈余，會購買理財，年利率為3%的情況下扣除所得稅實際年利率為2.25%，若有一項同等期限年利為2.5%的國債，那么應(yīng)買國債，因為國債的利息收入是免稅的。但若企業(yè)扣除理財收入后是虧損的，且可用虧損額抵減大部分理財收入的情況下還是可以選擇理財?shù)?，這個要根據(jù)實際情況來判斷。
綜上可知，利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是可以籌劃也值得籌劃的，正所謂凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，用在企業(yè)經(jīng)營上亦如是！
